Bilanzierende EWIV-Mitglieder: Verbindlichkeiten und deren steuerliche Auswirkungen zum Jahresende
Die Bedeutung von Verbindlichkeiten im Dezember
Für bilanzierende Mitglieder der Europäischen Wirtschaftlichen Interessenvereinigung (EWIV), die noch im Dezember eines Kalenderjahres aufgrund eines Mitgliederbeschlusses zur Zahlung aufgefordert werden, entsteht eine zwingende Verbindlichkeit. Diese Verbindlichkeit muss noch im Dezember des gleichen Kalenderjahres als Aufwand gebucht werden, auch wenn die tatsächliche Zahlung erst im Januar oder später im folgenden Jahr erfolgt. Dies führt zu einer gewinnmindernden Betriebsausgabe im Dezember, was entscheidende steuerliche Auswirkungen hat.
Verbindlichkeit durch Mitgliederbeschluss
Rechtliche Grundlage
Gemäß der Satzung der EWIV besteht die Verpflichtung zur verbindlichen Einzahlung eines Beitrags, sobald ein entsprechender Beschluss gefasst und dem Mitglied bekannt gegeben wurde. Diese Satzung, die die Grundlage aller Aktivitäten der EWIV bildet, sieht vor, dass Verbindlichkeiten sofort entstehen und nicht erst mit dem tatsächlichen Geldfluss.
Bilanzielle Auswirkungen
Da bei der Bilanzierung nicht der Zahlungsfluss, sondern die Entstehung und Buchung der Verbindlichkeit gewinnauswirkend ist, entsteht noch im Dezember eine Betriebsausgabe. Dies ist besonders relevant für bilanzierende Mitglieder, da sie so ihre steuerliche Belastung durch gezielte Beitragsforderungen zum Jahresende beeinflussen können.
Einnahmeüberschussrechnung (EÜR): Das Abfluss-Zufluss-Prinzip
Unterschiede zur Bilanzierung
Anders verhält es sich bei Mitgliedern, die ihren Gewinn nach der Einnahmeüberschussrechnung (EÜR) ermitteln. Hier gilt das sogenannte Abfluss-Zufluss-Prinzip, das besagt, dass Beiträge erst dann in der Gewinnermittlung Auswirkungen haben können, wenn eine entsprechende liquide Zahlung erfolgt ist.
Praktische Auswirkungen
Dies bedeutet, dass für EÜR-Mitglieder die Betriebsausgaben erst im Moment des tatsächlichen Geldflusses verbucht werden. Somit verschieben sich die gewinnmindernden Effekte auf das Jahr, in dem die Zahlung erfolgt, was eine andere strategische Planung erfordert.
Strategische Überlegungen zum Jahresende
Nutzen der Beitragsforderungen
Es lohnt sich besonders zum Jahresende, über Beitragsforderungen nachzudenken. Für bilanzierende Mitglieder bietet sich hier die Möglichkeit, durch gezielte Beschlüsse und Bekanntgaben von Beitragsverpflichtungen ihre Steuerlast im laufenden Jahr zu reduzieren. Die sofortige Buchung als Aufwand ermöglicht es, die Gewinne zu senken und somit die steuerliche Belastung zu minimieren.
Planung und Kommunikation
Eine rechtzeitige Planung und klare Kommunikation innerhalb der EWIV sind dabei unerlässlich. Mitglieder sollten sich abstimmen und sicherstellen, dass die notwendigen Beschlüsse rechtzeitig gefasst und den Mitgliedern bekannt gegeben werden. Nur so kann die steuerliche Optimierung effektiv umgesetzt werden.
Fazit: Die Kunst der steuerlichen Planung in der EWIV
Die Verbindlichkeiten und deren Buchung im Dezember spielen eine zentrale Rolle für die steuerliche Planung der EWIV-Mitglieder. Während bilanzierende Mitglieder von der sofortigen gewinnmindernden Wirkung profitieren, müssen EÜR-Mitglieder den tatsächlichen Geldfluss abwarten. Eine strategische Planung und eine klare Satzung der EWIV sind dabei unerlässlich, um die steuerlichen Vorteile voll auszuschöpfen.
